Акцизы при импорте: какие товары облагаются и как рассчитать в 2026 году

Большинство импортёров с акцизом не сталкивается вообще: одежда, посуда, электроника, мебель, стройматериалы — всё это не подакцизные товары. Но если вы возите алкоголь, табак, топливо или мощные машины, акциз становится отдельной и часто крупной строкой бюджета. И что важнее — он тянет за собой повышенный НДС.

Разберём, какие товары облагаются акцизом, как он считается и почему влияет на итоговую сумму сильнее, чем кажется на первый взгляд.

Какие товары облагаются акцизом при импорте

Закрытый перечень подакцизных товаров прописан в статье 181 Налогового кодекса. Если товара в этом списке нет — акциза не будет. В перечень входят:

• Алкогольная продукция — крепкий алкоголь, вино, пиво, сидр, медовуха и прочее с содержанием спирта.
• Этиловый спирт и спиртосодержащая продукция.
• Табачная продукция — сигареты, сигары, табак, а также электронные системы доставки никотина и жидкости для них.
• Автомобильный бензин и дизельное топливо, моторные масла.
• Легковые автомобили мощностью свыше определённого порога, а также мотоциклы мощнее 112,5 кВт.
• Отдельные виды сырья и продукции — список периодически дополняется (например, сахаросодержащие напитки).

Ключевая мысль: акциз — это не общий налог, а целевой. Государство облагает им товары, потребление которых хочет сдерживать или с которых считает справедливым брать дополнительный сбор. Поэтому прежде чем закладывать акциз в расчёт, проверьте, есть ли ваш товар в статье 181 — для большинства потребительских товаров его там нет.

Как понять, подакцизный ли ваш товар

Порядок проверки простой:

1. Определите код ТН ВЭД товара через подбор кода.
2. Сверьте товар с перечнем из статьи 181 НК.
3. Если товар в перечне — найдите ставку акциза в статье 193 НК по виду товара.

Здесь легко ошибиться в обе стороны. Кто-то по незнанию не закладывает акциз на электронные сигареты или жидкости для них — а они подакцизные. Кто-то, наоборот, боится акциза там, где его нет: безалкогольные напитки без сахара акцизом не облагаются, обычная бытовая химия — тоже. Поэтому не угадывайте, а сверяйтесь со статьёй 181 по конкретному товару.

Как считается акциз — специфические ставки

Главная особенность акциза: он считается по специфическим ставкам, то есть привязан к физическому объёму, а не к стоимости товара. Стоимость машины или бутылки на размер акциза напрямую не влияет — влияет количество.

Ставки прописаны в статье 193 НК и измеряются в рублях за натуральную единицу:

• алкоголь — рублей за литр безводного спирта или за литр продукции;
• табак, сигареты — рублей за тысячу штук (плюс по сигаретам есть адвалорная составляющая от стоимости);
• бензин и дизель — рублей за тонну;
• легковые авто и мотоциклы — рублей за 0,75 кВт мощности двигателя.

Формула в общем виде:

Акциз = количество (в нужных единицах) × специфическая ставка

Например, для топлива берёте тоннаж и умножаете на ставку за тонну. Для авто переводите мощность в киловатты, делите на 0,75 и умножаете на ставку соответствующей ступени. Ставки ежегодно индексируются, поэтому всегда сверяйтесь с действующей редакцией статьи 193 НК на дату ввоза.

Отдельная тонкость — комбинированные ставки. По сигаретам акциз состоит из двух частей: фиксированной суммы за тысячу штук плюс процент от расчётной стоимости, и берётся не меньше установленного минимума за тысячу штук. То есть для табачной продукции одной специфической ставкой не обойтись — нужно считать обе составляющие и сравнивать с минимумом. Поэтому, если возите табак, расчёт акциза стоит доверить брокеру или бухгалтеру: ошибиться в комбинированной ставке проще, чем в простой.

Почему акциз влияет на размер НДС

Вот момент, который удивляет почти всех новичков. Акциз — это не просто отдельный платёж рядом с НДС. Он входит в базу, с которой считается НДС. То есть вы платите НДС в том числе с суммы акциза — налог начисляется на налог.

Посмотрите на формулу расчёта платежей:

Платёж = пошлина + акциз + НДС + таможенный сбор

А теперь на базу НДС:

НДС = (таможенная стоимость + пошлина + акциз) × ставку

Видите акциз внутри скобок? Чем больше акциз, тем выше база, и тем больше НДС сверху. Получается двойной эффект: подакцизный товар дорожает и на сам акциз, и на дополнительный НДС с него. Таможенный сбор, для сравнения, в базу НДС не входит — его просто прибавляют в конце. Посчитать всю цепочку с правильной базой помогает калькулятор таможенных платежей.

Разбираем расчёт акциза на примере

Чтобы увидеть этот эффект в цифрах, возьмём ввоз партии вина.

Исходные данные (цифры условные, ставку акциза сверяйте по статье 193 НК на дату ввоза): - Объём партии: 1 000 литров вина - Таможенная стоимость: 600 000 ₽ - Ставка пошлины по коду ТН ВЭД: 12,5% - Ставка акциза: условно 113 ₽ за литр - Ставка НДС: 22%

Считаем по шагам:

1. Пошлина: 600 000 × 12,5% = 75 000 ₽
2. Акциз: 1 000 × 113 = 113 000 ₽
3. База для НДС: 600 000 + 75 000 + 113 000 = 788 000 ₽
4. НДС: 788 000 × 22% = 173 360 ₽
5. Таможенный сбор: по шкале от стоимости партии (размер смотрите в разделе сборы)

Обратите внимание, что произошло с НДС. Если бы вино не было подакцизным, база НДС составила бы 675 000 ₽ (стоимость плюс пошлина), а налог — 148 500 ₽. Из-за акциза база выросла на 113 000 ₽, и НДС стал на ~24 860 ₽ больше. То есть акциз в 113 000 ₽ обошёлся вам ещё дороже за счёт надстроенного на него НДС. Вот почему подакцизные товары так бьют по бюджету: вы платите не только сам акциз, но и налог на него.

Чем акциз меняет всю экономику поставки

Подакцизный товар — это другая бизнес-модель, а не просто «обычный импорт плюс ещё один платёж». Когда вы прикидываете маржу, держите в голове несколько вещей.

Первое — акциз почти не зависит от того, насколько дёшево вы купили товар. Ставка привязана к литрам, штукам или тоннам, а не к цене. Купили партию вина дешевле — акциз остался тем же. Это значит, что на дешёвом товаре доля акциза в себестоимости выше, и низкая закупочная цена даёт меньше преимущества, чем при обычном импорте.

Второе — на подакцизных товарах резко растёт цена входа в нишу. Алкоголь и табак нельзя просто взять и начать возить: нужны лицензии, регистрация в профильных системах (для алкоголя — учёт в ЕГАИС), специальные акцизные марки, которые заказывают и наклеивают заранее. Это отдельные деньги и время ещё до первой поставки.

Третье — ошибка в расчёте акциза дороже обычной. Поскольку акциз увеличивает базу НДС, недосчитанный акциз тянет за собой недосчитанный НДС, и доначисление приходит сразу по двум платежам. Поэтому подакцизные товары — та категория, где экономия на брокере и расчётах оборачивается самыми болезненными доплатами.

Вывод простой: если присматриваетесь к подакцизной нише, считайте экономику на реальных ставках с самого начала и закладывайте не только сам акциз, но и сопутствующие лицензии, марки и надстроенный НДС.

Что важно помнить про акциз импортёру

Коротко, главные точки внимания:

• Проверяйте товар по статье 181 НК. Акциз только для перечисленных там товаров. Нет товара в списке — нет акциза.
• Ставку берите из статьи 193 НК на дату ввоза. Ставки индексируются ежегодно, прошлогодние цифры могут уже не действовать.
• Закладывайте эффект на НДС. Акциз увеличивает базу НДС, так что реальная нагрузка от подакцизного товара выше суммы самого акциза.
• Не забывайте про маркировку и спецучёт. Алкоголь и табак, помимо акциза, требуют отдельных разрешений, маркировки и попадают под особый контроль.
• Для оплаты поставщику — валютный счёт. Подакцизные товары обычно везут из-за рубежа, а значит, понадобится валютный счёт и прохождение валютного контроля.

Акциз — не та строка, которую можно прикинуть «на глаз». Если ваш товар подакцизный, считайте его точно по действующим ставкам и обязательно учитывайте, как он раздувает НДС.